1. هل يمكن تشكيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة إذا كان إجمالي التوريدات الخاضعة للضريبة لأعضاء المجموعة أقل من الحد الإلزامي؟
لا يمكن تشكيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة إذا كان إجمالي التوريدات الخاضعة للضريبة وواردات السلع المعنية وواردات الخدمات المعنية لأعضاء المجموعة لا يتجاوز حد التسجيل الإلزامي.
2. هل يمكن إضافة مؤسسات فردية أو فروع إلى مجموعة ضريبة القيمة المضافة كعضو؟
لا يمكن إضافة مؤسسات فردية أو فروع إلى مجموعة ضريبة القيمة المضافة كعضو، حيث تعتبر هي ومالكها نفس الشخص للأغراض الضريبية. يمكن لأعضاء المجموعة الضريبية تحديث تسجيل الأعضاء بالمعلومات اللازمة حول المنشآت الفردية أو الفروع من خلال طلب تعديل ضريبة القيمة المضافة. وتظهر التفاصيل في شهادة تسجيل المجموعة الضريبية.
3. هل يُشترط أن يكون جميع الأعضاء مسجلين مسبقًا في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
كلا، لا يُشترط أن يكون جميع الأعضاء مسجلين مسبقًا في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
4. هل هناك أي قيود على نوع العمل التجاري الذي يمكنه تشكيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
قد لا يُسمح بتشكيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:
أ) إذا كان أحد الأعضاء جمعية خيرية بموجب المادة 57 من المرسوم بقانون والآخر ليس كذلك.
ب) إذا كان أحد الأعضاء جهة حكومية محددة بموجب المادتين (10) و(57) من المرسوم بقانون والآخر ليس كذلك.
5. من يمكنه تقديم الطلب للهيئة؟
يمكن تقديم الطلب للهيئة من قبلك (العضو الممثل للمجموعة الضريبية) أو من قبل الوكيل الضريبي أو الممثل القانوني.
6. ما هو العضو الممثل لمجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
العضو الممثل هو عضو في مجموعة ضريبة القيمة المضافة يمثل جميع الأعضاء الآخرين في المجموعة الضريبية. يتم تقديم الإقرارات الضريبية للمجموعة باسم العضو الممثل.
7. ما هو رقم التعريف الضريبي لمجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
رقم التعريف الضريبي لمجموعة ضريبة القيمة المضافة هو رقم مميز يتم تعيينه عندما يقدم شخص طلب تسجيل في ضريبة القيمة المضافة لغرض إنشاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة أو الانضمام إليها.
8. ماذا يحدث لرقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الحالي (أي رقم التسجيل الضريبي) للأعمال التجارية الأعضاء؟
يتم تعليق أرقام التسجيل الضريبية الحالية بمجرد إضافة الأعمال التجارية المسجلة بالفعل إلى المجموعة الضريبية.
9. هل يجب على العمل التجاري المسجل في ضريبة القيمة المضافة والذي انضم حديثًا إلى مجموعة ضريبية كعضو تقديم إقرار نهائي؟
نعم، قد يتعين على العضو المنضم حديثًا تقديم إقرار نهائي للفترة الضريبية المنتهية في تاريخ انضمامه إلى المجموعة الضريبية.
10. هل يمكن أن ترفض الهيئة طلب تسجيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
يجوز للهيئة رفض طلب تشكيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة عندما ترى أن هناك خطرًا كبيرًا يتمثل في انخفاض الإيرادات الضريبية للهيئة.
11. هل يمكنني حفظ الطلب كمسودة بهدف تحديثه لاحقًا؟ إذا كان الجواب نعم، لكم من الوقت؟
نعم، يمكنك حفظ الطلب الجاري (كمسودة) واستكماله في وقت لاحق. إلا أنه وفي حال عدم تقديمك للطلب خلال 60 يومًا تقويميًا منذ البدء فيه، فسيلغى طلبك بشكل تلقائي. سيتم إرسال إشعارات تذكير إلى بريدك الإلكتروني المسجل/ رقم هاتفك المحمول المؤكد.
12. ما هو الوقت المقدر لاستكمال مراجعة الطلب من قبل الهيئة؟
يكون عامةً الوقت المقدر لاستكمال الطلب من قبل الهيئة 20 يوم عمل من تاريخ استلام الهيئة للطلب المستكمل. إلا أنه وفي حال الحاجة إلى أي معلومات إضافية، قد تستغرق الهيئة وقتًا إضافيًا لمعالجة الطلب. يجب على مقدم الطلب تقديم المعلومات الإضافية وإعادة تقديم الطلب. قد تستغرق الهيئة 20 يوم عمل إضافي للرد على الطلب المحدث. في حال عدم إعادة تقديم الطلب خلال 60 يومًا تقويميًا منذ تاريخ استلام الإشعار من الهيئة، فسيتم رفض الطلب بشكل تلقائي.
13. ماذا سيحدث بمجرد تقديم الطلب للهيئة؟
1. معالجة طلبك:
أ) سيتم مراجعة طلبك من قبل الهيئة. في حال حاجتنا للمزيد من المعلومات للمساعدة في مراجعتنا، سنتواصل معك عن طريق البريد الإلكتروني. سيتعين عليك تقديم المعلومات المطلوبة لنستمر في معالجة طلبك.
ب) سوف نقوم بقبول الطلب أو رفضه – في بعض الحالات – بعد استكمال مراجعتنا. سنبلغك بقرارنا من خلال البريد الإلكتروني.
ج) عند رفض الطلب، سيتم إرسال أسباب الرفض. ويمكن إعادة تقديم الطلب مرة أخرى حالما تقوم بمعالجة أسباب الرفض التي تم إخطارك بها.
2. شهادة تسجيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة
أ) بعد الموافقة على طلب تسجيل المجموعة الضريبية، سيتلقى العضو الممثل للمجموعة الضريبية رقم التسجيل الضريبي للمجموعة الضريبية عبر البريد الإلكتروني. يمكن للعضو الممثل تنزيل شهادة تسجيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة من حساب إمارات تاكس الخاص به.
14. كيف يمكن التحقق من حالة طلب المقدم لدى الهيئة؟
يمكن الاطلاع على حالة الطلب من خلال لوحة المتابعة الخاصة بمقدم الطلب في إمارات تاكس. يعد التالي ملخصًا لحالات الطلب:
• مسودة: لم يستكمل أو يقدم مقدم الطلب نموذج الطلب.
• قيد المراجعة: تم استلام نموذج الطلب من قبل الهيئة وهو قيد المعالجة.
• بانتظار معلومات: تنتظر الهيئة معلومات إضافية من مقدم الطلب.
• مرفوض: تم رفض نموذج الطلب من قبل الهيئة.
• مقبول: تم قبول نموذج الطلب من قبل الهيئة وتم تحديث السجلات الضريبية لمقدم الطلب بنجاح.
15. ماذا يحدث إذا أضاف عضو ممثل عضوًا محتملًا إلى مجموعة ضريبة القيمة المضافة وهو ليس لديه رقم تسجيل ضريبي/ رقم تعريف ضريبي لمجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
عند الموافقة على طلب تسجيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة، سيتم إصدار رقم تسجيل ضريبي/ رقم تعريف ضريبي لمجموعة ضريبة القيمة المضافة حسب الحالة للعضو المضاف حديثًا وربطه بحساب مستخدم إمارات تاكس للعضو الممثل. يمكن للعضو الممثل لاحقًا ربط رقم التسجيل الضريبي/ رقم التعريف الضريبي لمجموعة ضريبة القيمة المضافة الخاص بالعضو بحساب إمارات تاكس للعضو بمجرد إنشائه.
16. ما هي تفاصيل إجمالي المبيعات المطلوب تقديمها كجزء من طلب تسجيل مجموعة ضريبة القيمة المضافة؟
يجب على العضو الممثل تقديم التوريدات والمصاريف الخاضعة للضريبة الخاصة بالمجموعة (بما في ذلك المعاملات بين أعضاء المجموعة) في الطلب.
17. ما هي الجهة المسيطرة في المجموعة الضريبية؟
يمكن أن تكون الجهة المسيطرة في المجموعة فردًا أو هيئة اعتبارية أو شراكة تسيطر على المجموعة. وهي:
• العضو المسيطر في المجموعة الذي يسيطر على جميع الأعضاء المقترحين في المجموعة (يمكن أن يكون مختلفًا عن العضو الممثل).
• شخص خارج المجموعة، سواء كان ذلك هيئة اعتبارية أخرى أو فردًا أو شراكة تسيطر على كل عضو من الأعضاء المقترحين.
18. ما المقصود بالأطراف ذات العلاقة لتشكيل مجموعة ضريبية لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟
لأغراض تشكيل مجموعة ضريبية لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يقصد بتعريف الأطراف ذات العلاقة ما يلي:
1. الطرف ذو العلاقة يعني أي شخصين اعتباريين في الحالات التالية:
أ) شخص واحد أو أكثر يتصرف في شراكة ولديه أي مما يلي:
1) حقوق تصويت في كل من هؤلاء الأشخاص الاعتباريين بنسبة 50٪ أو أكثر.
2) حصة قيمة سوقية في كل من هؤلاء الأشخاص الاعتباريين بنسبة 50٪ أو أكثر.
3) السيطرة على كل من هؤلاء الأشخاص الاعتباريين بأي وسيلة أخرى.
ب) كل شخص هو طرف ذي علاقة مع شخص ثالث.
2. يعتبر شخصان أو أكثر أطرافًا ذات علاقة إذا ارتبطوا في جوانب اقتصادية ومالية وتنظيمية، مع مراعاة ما يلي:
أ) الممارسات الاقتصادية، والتي يجب أن تشمل واحدة على الأقل مما يلي:
1) تحقيق هدف تجاري مشترك.
2) تكون أعمال شخص ما مفيدة لأعمال شخص آخر.
3) توريد السلع أو الخدمات من قبل أعمال تجارية مختلفة لنفس العملاء.
ب) الممارسات المالية، والتي يجب أن تشمل واحدة على الأقل مما يلي:
1) تقديم دعم مالي من العمل التجاري لشخص ما إلى العمل التجاري لشخص آخر.
2) تكون أعمال شخص ما غير مجدية ماليًا دون أعمال شخص آخر.
3) وجود مصلحة مالية مشتركة في العائدات.
ج) الممارسات التنظيمية، والتي يجب أن تشمل واحدة على الأقل مما يلي:
1) إدارة مشتركة.
2) موظفين مشتركين، سواء تم توظيفهم بشكل مشترك أم لا.
3) مساهمين مشتركين أو ملكية اقتصادية مشتركة.
3. للأغراض أعلاه:
أ) تُحسب "حصة القيمة السوقية" في الشخص الاعتباري كنسبة مئوية من القيمة السوقية للأسهم وعقود الخيارات التي يمتلكها الشخص على إجمالي القيمة السوقية لجميع الأسهم في الشخص الاعتباري.
ب) سيتم تجاهل أي حصة مساهمة إذا كان هناك اتفاق آخر يتناقض معها. وفي هذه الحالة، سيتم التعامل مع حصة المساهمة على أنها القيمة المعدلة بموجب الاتفاقية الأخرى.